證券代碼：600677 證券簡稱：*ST航通 編號：臨2020-048
航天通信控股集團(tuán)股份有限公司
關(guān)于上海證券交易所對公司有關(guān)業(yè)績事項(xiàng)
問詢函的回復(fù)公告
2020年4月22日，公司收到上海證券交易所上市公司監(jiān)管一部下發(fā)的《關(guān)于對公司有關(guān)業(yè)績事項(xiàng)的問詢函》（上證公函【2020】0383號，以下簡稱“問詢函”），根據(jù)要求，公司就問詢函所涉及的相關(guān)問題，組織相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了認(rèn)真研討和落實(shí)。現(xiàn)對函件中有關(guān)問題回復(fù)如下：
近日,你公司披露了2019年度業(yè)績預(yù)告更正公告以及對我部前期監(jiān)管問詢函的回復(fù)公告等。公司預(yù)計(jì)2019年度虧損8,000萬元左右，與前次業(yè)績預(yù)告盈利出現(xiàn)反差。同時(shí)，對于前期會計(jì)差錯(cuò)更正等事項(xiàng)，前后任會計(jì)師意見存在較大分歧，需進(jìn)一步核實(shí)相關(guān)會計(jì)處理的合規(guī)性。根據(jù)本所《股票上市規(guī)則》第17.1條規(guī)定，請你公司就以下事項(xiàng)作進(jìn)一步核實(shí)和補(bǔ)充說明。
一、根據(jù)公告，公司下屬子公司智慧海派業(yè)績大規(guī)模造假，公司對其相關(guān)虛構(gòu)利潤、應(yīng)收賬款、商譽(yù)等進(jìn)行前期會計(jì)差錯(cuò)更正。同時(shí)，智慧海派破產(chǎn)出表，公司于2019年度確認(rèn)大額投資收益。根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解》相關(guān)內(nèi)容規(guī)定，對于前期根據(jù)當(dāng)時(shí)的信息、假設(shè)等作了合理估計(jì)，在當(dāng)期按照新的信息、假設(shè)等需要對前期估計(jì)金額作出變更的，不應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行追溯重述處理。請公司補(bǔ)充披露：
1、公司對智慧海派應(yīng)收香港合創(chuàng)和盛唐偉業(yè)合計(jì)14.47億元款項(xiàng)追溯于2018年增加計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但公司多次函件回復(fù)中明確表示，2018年底未發(fā)現(xiàn)智慧海派出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營異常、應(yīng)收賬款逾期等風(fēng)險(xiǎn)跡象，在編制2018年財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，基于當(dāng)時(shí)獲得的信息未發(fā)現(xiàn)相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，此后，根據(jù)2019年新的信息發(fā)現(xiàn)2018年末已存在款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司前任會計(jì)師明確表示，在2018年資產(chǎn)負(fù)債表日作出會計(jì)估計(jì)時(shí)，已綜合考慮截至該資產(chǎn)負(fù)債表日可以獲取的所有信息，當(dāng)年會計(jì)估計(jì)就當(dāng)時(shí)而言是合理的最佳估計(jì)，公司追溯于2018年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備依據(jù)不充分。請公司補(bǔ)充披露：（1）2019年發(fā)現(xiàn)的減值跡象證據(jù)及時(shí)間，是否影響2018年資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收賬款的會計(jì)估計(jì)及依據(jù)；
公司回復(fù)：
在2019年智慧海派發(fā)生銀行債務(wù)違約、資金鏈斷裂等重大風(fēng)險(xiǎn)跡象后，航天通信成立應(yīng)急工作組，啟動有關(guān)問題調(diào)查核實(shí)工作，進(jìn)行三年財(cái)務(wù)報(bào)表重述，同時(shí)配合公安部門對智慧海派相關(guān)人員進(jìn)行立案調(diào)查。立信會計(jì)師事務(wù)所在報(bào)表重述時(shí)，通過查驗(yàn)與香港合創(chuàng)和盛唐偉業(yè)的交易合同，查看合同收付條款，并結(jié)合記賬憑證、發(fā)票等資料了解相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間。經(jīng)查驗(yàn)，與香港合創(chuàng)和盛唐偉業(yè)的相關(guān)交易2018年上半年已交付完成，2018年末已違約，超過信用期。通過與盛唐偉業(yè)的資金流水，發(fā)現(xiàn)盛唐偉業(yè)回款全部系自鄒永杭控制的聯(lián)英公司回款。在編報(bào)2018年報(bào)時(shí)，公司要求智慧海派按照單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但智慧海派業(yè)績承諾方為了完成業(yè)績承諾，提供了虛假的信息，并由其控制的香港合創(chuàng)提供了回函等資料，所以公司在2018年對上述應(yīng)收賬款按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，未按照單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。現(xiàn)在來看，不管是在2018年還是在三年報(bào)表追溯重述過程中，上述應(yīng)收賬款減值的基礎(chǔ)是客觀存在的，減值所依賴的信息也一直存在，同時(shí)并未發(fā)生變化，只是智慧海派業(yè)績承諾方為了完成業(yè)績承諾，掩蓋智慧海派真實(shí)的人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷信息，給公司提供了虛假的信息，導(dǎo)致公司基于不真實(shí)的信息做出了不合理的判斷，未恰當(dāng)反映當(dāng)時(shí)情況。因此，目前公司對上述應(yīng)收賬款全額計(jì)提減值準(zhǔn)備是基于對前期智慧海派會計(jì)舞弊的糾正，是基于智慧海派真實(shí)的信息，是對前期會計(jì)估計(jì)存在差錯(cuò)進(jìn)行更正，采用追溯重述法，該會計(jì)處理更符合該會計(jì)事項(xiàng)的本質(zhì)，符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司在2019年發(fā)現(xiàn)的在2018年一直存在的減值跡象不影響2018年資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收賬款的會計(jì)估計(jì)。
（2）在公司明確表示當(dāng)時(shí)未獲取相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)減值證據(jù)的基礎(chǔ)上，僅根據(jù)2019年新取得的信息，追溯于2018年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否符合前述財(cái)政部相關(guān)內(nèi)容規(guī)定及依據(jù)。
公司回復(fù)：
智慧海派業(yè)績承諾方通過自己控制的香港合創(chuàng)和香港聯(lián)英經(jīng)盛唐偉業(yè)過橋，將交易資金截?cái)噢D(zhuǎn)移，并掩蓋相關(guān)關(guān)鍵信息，已構(gòu)成舞弊行為。由于鄒永杭等人業(yè)務(wù)造假、財(cái)務(wù)造假及隱瞞關(guān)鍵信息等涉嫌違法犯罪行為，航天通信及智慧海派在2018年年報(bào)編制過程中，未能獲取預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息，導(dǎo)致編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)中存在部分虛假信息，從而構(gòu)成前期差錯(cuò)，其中包括對上述應(yīng)收賬款是否存在無法收回的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了錯(cuò)誤判斷。
通過核查及在報(bào)表重述過程中取得的可靠信息，依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號第十二條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法”等相關(guān)規(guī)定，對智慧海派2018年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯重述，對應(yīng)收賬款余額更正后，應(yīng)對智慧海派業(yè)績承諾方舞弊行為對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響充分考慮，因此在2018年末對存在無法收回風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備，是對前期會計(jì)估計(jì)存在的差錯(cuò)以及不合理的估計(jì)進(jìn)行更正，并不屬于“資產(chǎn)負(fù)債表日后新出現(xiàn)且原先無法合理預(yù)見的情況導(dǎo)致最終結(jié)果不同于當(dāng)初的估計(jì)”，公司對此進(jìn)行會計(jì)差錯(cuò)更正，更能真實(shí)準(zhǔn)確反映智慧海派2018年的財(cái)務(wù)狀況，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
綜上，2019年智慧海派出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)后，公司成立了應(yīng)急工作組，啟動有關(guān)問題調(diào)查核實(shí)工作，在核查過程中發(fā)現(xiàn)的該應(yīng)收賬款減值跡象、減值基礎(chǔ)以及相關(guān)信息其實(shí)在2018年一直都存在，只是智慧海派業(yè)績承諾方掩蓋智慧海派真實(shí)的人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷信息并給公司提供了虛假的信息。公司對智慧海派應(yīng)收香港合創(chuàng)和盛唐偉業(yè)合計(jì)14.47億元款項(xiàng)追溯于2018年增加計(jì)提壞賬準(zhǔn)備符合財(cái)政部相關(guān)內(nèi)容規(guī)定。
2、公司對智慧海派相關(guān)商譽(yù)7.57億元追溯于2016年全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。但本次函件回復(fù)中，公司明確表示，在編制2016年財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，未發(fā)現(xiàn)智慧海派商譽(yù)存在減值跡象，此后，根據(jù)2019年新的信息對智慧海派重述財(cái)務(wù)報(bào)表后，發(fā)現(xiàn)2016年末存在減值跡象，故在2016年全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。此外，前任會計(jì)師天職國際再次表示，2016年當(dāng)年公司無需計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備是合理的。請公司補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合2016年商譽(yù)減值測試過程，說明當(dāng)時(shí)能否獲取智慧海派商譽(yù)減值跡象的可靠信息；
公司回復(fù)：
自收購智慧海派以來，公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求，在每年年終對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。2016年，公司基于當(dāng)時(shí)了解的情況、掌握的證據(jù)和實(shí)施的管控實(shí)際情況，以及智慧海派持續(xù)經(jīng)營未發(fā)生變化、管理層合法合規(guī)的履行經(jīng)營管理職責(zé)，不會出現(xiàn)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展或損害股東利益情況等假設(shè)基礎(chǔ)上，根據(jù)智慧海派管理層提供的預(yù)測收入增長率、費(fèi)用比率等相關(guān)資料，對與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組組合按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值法進(jìn)行減值測試，未發(fā)現(xiàn)智慧海派商譽(yù)存在減值跡象。
（2）2019年發(fā)現(xiàn)的減值跡象證據(jù)及時(shí)間，是否屬于按照新的信息、假設(shè)等對前期作出的估計(jì)變更，憑此追溯于2016年確認(rèn)商譽(yù)減值是否符合前述財(cái)政部相關(guān)內(nèi)容規(guī)定及依據(jù)。
公司回復(fù)：
關(guān)于商譽(yù)的會計(jì)處理，公司組織中介機(jī)構(gòu)再三研究，并咨詢制定準(zhǔn)則的有關(guān)專家，認(rèn)為2019年以來發(fā)現(xiàn)的減值跡象證據(jù)，屬于取得新的信息、假設(shè)等，該業(yè)務(wù)的會計(jì)處理應(yīng)按照估計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來適用法，在2019年計(jì)提商譽(yù)減值，更符合財(cái)政部相關(guān)內(nèi)容規(guī)定。
3、請公司充分說明智慧海派巨額虛構(gòu)業(yè)務(wù)及利潤數(shù)據(jù)的認(rèn)定是否準(zhǔn)確，證據(jù)是否充分，是否影響相關(guān)追溯調(diào)整金額及2019年凈利潤金額。
公司回復(fù)：
公司組織了公司相關(guān)人員及中介機(jī)構(gòu)對智慧海派業(yè)績虛假等情形進(jìn)行核查，主要核查手段包括：（1）成立調(diào)查小組，對涉及虛構(gòu)業(yè)務(wù)的崗位人員進(jìn)行訪談；（2）查詢前高管的公司往來郵件和辦公資料，尋找識別虛構(gòu)業(yè)務(wù)信息；（3）對虛構(gòu)業(yè)務(wù)信息在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行梳理篩選；（4）對虛構(gòu)銷售、采購、生產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行穿透識別，將相關(guān)數(shù)據(jù)相互勾稽驗(yàn)證；（5）對相關(guān)的往來單位進(jìn)行走訪，驗(yàn)證虛構(gòu)事實(shí)；（6）與研發(fā)相關(guān)人員進(jìn)行訪談，并就虛構(gòu)研發(fā)業(yè)務(wù)情況對涉及的單位進(jìn)行走訪，確認(rèn)虛構(gòu)研發(fā)業(yè)務(wù)以及其他手段。
根據(jù)上述核查獲得的信息，智慧海派存在通過虛構(gòu)研發(fā)合同，虛增研發(fā)收入，通過特定的業(yè)務(wù)流程虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛增收入、成本和利潤等情形。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對于舞弊等差錯(cuò)產(chǎn)生的影響，企業(yè)在更正時(shí)應(yīng)當(dāng)視同該差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正。智慧海派業(yè)績承諾方為了完成業(yè)績對賭，進(jìn)行業(yè)務(wù)造假，故公司按核查情況進(jìn)行了前期差錯(cuò)更正，對2016-2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重述。公司組織中介再三研究，并咨詢制定準(zhǔn)則的有關(guān)專家，公司認(rèn)為智慧海派巨額虛構(gòu)業(yè)務(wù)及利潤數(shù)據(jù)的認(rèn)定準(zhǔn)確，會計(jì)處理符合會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，是對核查情況和掌握的證據(jù)的客觀真實(shí)反映，相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)定準(zhǔn)確，證據(jù)充分；不影響相關(guān)追溯調(diào)整金額及2019年凈利潤金額。
4、結(jié)合上述事項(xiàng)，請公司充分說明智慧海派出表及時(shí)點(diǎn)認(rèn)定、追溯調(diào)整事項(xiàng)及金額、確認(rèn)大額投資收益等會計(jì)處理依據(jù)，是否符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則及是否符合會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是否涉嫌濫用會計(jì)準(zhǔn)則的情形。
公司回復(fù)：
公司在2019年11月18日以債權(quán)人身份向人民法院申請智慧慧海派破產(chǎn)清算，并于12月2日收到南昌市中級人民法院《民事裁定書》（2019贛01破申20號），法院裁定受理公司對被申請人智慧海派的破產(chǎn)清算申請，同時(shí)法院指定了與案件無利害關(guān)系的社會中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任管理人。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定，管理人接管智慧海派的財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料；決定智慧海派內(nèi)部管理事務(wù)；決定智慧海派日常開支和其他必要開支；在第一次債權(quán)人會議召開之前，決定繼續(xù)或者停止智慧海派的營業(yè)；管理和處分智慧海派的財(cái)產(chǎn)以及人民法院認(rèn)可的其他職責(zé)。公司已于2020年3月17日前進(jìn)行了智慧海派破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)，管理人的相關(guān)工作還在進(jìn)行中。綜上，智慧海派進(jìn)入破產(chǎn)程序后，公司不能再對智慧海派實(shí)施控制，智慧海派不再納入合并范圍。
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對于舞弊等差錯(cuò)產(chǎn)生的影響，企業(yè)在更正時(shí)應(yīng)當(dāng)視同該差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》（2014年修訂）第五十條規(guī)定：“企業(yè)因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資方的控制權(quán)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益，同時(shí)沖減商譽(yù)。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益等，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益。”公司喪失了對智慧海派的控制權(quán)，因破產(chǎn)處置持有智慧海派的全部58.68%股權(quán)且截至2019年11月30日智慧海派已嚴(yán)重資不抵債，持有智慧海派股權(quán)可收回金額預(yù)計(jì)為零，處理結(jié)果類似于零元轉(zhuǎn)讓股權(quán)。按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》（2014年修訂）第五十條的規(guī)定，取得的對價(jià)零元，與按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有的智慧海派自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以上事項(xiàng)處理符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，不存在涉嫌濫用會計(jì)準(zhǔn)則的情形。
5、請對差錯(cuò)更正后定期報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的會計(jì)師、2019年度會計(jì)師對上述事項(xiàng)發(fā)表明確意見。
截至本公告日，公司尚未收到會計(jì)師對上述問題的回復(fù)。
二、根據(jù)公告，2019年度公司預(yù)計(jì)凈利潤由盈利7000-10000萬元更正為虧損8000萬元左右，扣非后凈利潤由虧損約30億元更正為虧損約21億元。請公司補(bǔ)充披露：
6、公司子公司部分在產(chǎn)項(xiàng)目由于型號轉(zhuǎn)型，與型號有關(guān)的在產(chǎn)品1.18億元，2020年以來后續(xù)訂單變更，不再繼續(xù)投產(chǎn)，故將相關(guān)在產(chǎn)品全額計(jì)入2019年銷售費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用。請公司補(bǔ)充披露：（1）前期計(jì)入存貨的合理性，本次變更計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的原因和依據(jù)；
公司回復(fù)：
公司型號產(chǎn)品生產(chǎn)、研制具有“邊研制、邊定型、邊批產(chǎn)”的特征，按照管理規(guī)定，開展了預(yù)研、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、研制、試驗(yàn)等工作，過程中形成的在產(chǎn)品等在存貨項(xiàng)目進(jìn)行核算，2020年部分在產(chǎn)項(xiàng)目由于型號轉(zhuǎn)型、產(chǎn)品升級換代，原型號產(chǎn)品不再繼續(xù)研制、生產(chǎn)，與型號有關(guān)的在產(chǎn)品（存貨）1.18億元，故計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、銷售費(fèi)用進(jìn)行核算。
（2）相關(guān)費(fèi)用具體投向及用途，其認(rèn)定與往期是否具有一致性。
公司回復(fù)：
相關(guān)費(fèi)用具體投向及用途主要用于該型號產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、試驗(yàn)等，其認(rèn)定與往期具有一致性。
7、公司收購易訊科技股份有限公司48%股權(quán)，公司對相關(guān)商譽(yù)2,852.54萬元全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。請公司補(bǔ)充披露：（1）商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的經(jīng)營現(xiàn)狀，詳細(xì)說明商譽(yù)減值測試相關(guān)過程；
公司回復(fù)：
2012年1月13日，經(jīng)公司六屆七次董事會審議同意收購易訊科技股份有限公司（以下簡稱“易訊科技”）48%的股權(quán)，購買日2012年1月1日，出資額2.35億元，該收購形成商譽(yù)2,852.54萬元。歸屬于易訊科技商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等長期資產(chǎn)，截至2019年末資產(chǎn)組的賬面金額合計(jì)為9214.08萬元，其中固定資產(chǎn)7496.21萬元，無形資產(chǎn)1712.84萬元，長期待攤費(fèi)用5.03萬元。以上資產(chǎn)組均為易訊科技所有，正常經(jīng)營使用。
因能源及通信市場、綜合市場等類別項(xiàng)目延遲交付，部分大客戶因自身原因于2019年起與企業(yè)未再續(xù)約合作，同時(shí)，受東北地區(qū)整體經(jīng)濟(jì)形勢的影響，項(xiàng)目進(jìn)度相對延遲，加之市場競爭加劇，通信業(yè)務(wù)收入大幅下降且預(yù)計(jì)短時(shí)間內(nèi)不會恢復(fù)。按照謹(jǐn)慎性原則并結(jié)合實(shí)際情況，公司聘請了上海東洲資產(chǎn)評估有限公司對易訊科技截至2019年12月31日的商譽(yù)減值測試所涉及的資產(chǎn)組進(jìn)行評估。根據(jù)其出具的《航天通信控股集團(tuán)股份有限公司擬對合并易訊科技股份有限公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試所涉及的資產(chǎn)組可回收價(jià)值項(xiàng)目資產(chǎn)評估報(bào)告》（東洲評報(bào)字【2020】第0496號），2019 年12月31日易訊科技資產(chǎn)組的可收回金額為1.32億元，與包含全體股東商譽(yù)調(diào)整后資產(chǎn)組賬面價(jià)值比較后，基于謹(jǐn)慎性原則，全額計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備2,852.54萬元。
（2）說明期末商譽(yù)減值測試的假設(shè)前提、關(guān)鍵參數(shù)、評估方法等的選取或確定依據(jù)，是否與收購時(shí)估值相關(guān)情況存在差異，若存在請說明差異原因，以及期末進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)是否充分考慮上述差異情況。
公司回復(fù)：
期末商譽(yù)減值測試的假設(shè)前提包括：
基本假設(shè)：1.公開市場假設(shè)；2. 資產(chǎn)按現(xiàn)有用途使用假設(shè)；3.企業(yè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。
一般假設(shè)：1.基準(zhǔn)日后企業(yè)所在國家現(xiàn)行有關(guān)法律、宏觀經(jīng)濟(jì)、金融以及產(chǎn)業(yè)政策等外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不會發(fā)生不可預(yù)見的重大不利變化，亦無其他人力不可抗拒及不可預(yù)見因素造成的重大影響。2.資產(chǎn)組及其資產(chǎn)將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜，以及特殊的交易方式可能追加付出的價(jià)格等對其價(jià)值產(chǎn)生影響。3.所在地所處的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及所執(zhí)行的稅賦、稅率等財(cái)稅政策無重大變化，信貸政策、利率、匯率等金融政策基本穩(wěn)定。
收益法評估假設(shè)：1.企業(yè)目前及未來的管理層合法合規(guī)、勤勉盡職地履行其經(jīng)營管理職能，不會出現(xiàn)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展或損害股東利益情形，并繼續(xù)保持現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式和管理水平。2.未來預(yù)測期內(nèi)企業(yè)核心管理人員和技術(shù)人員隊(duì)伍相對穩(wěn)定，不會出現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和收益實(shí)現(xiàn)的重大變動事項(xiàng)。3.企業(yè)于評估基準(zhǔn)日后采用的會計(jì)政策和編寫本評估報(bào)告時(shí)所采用的會計(jì)政策在重要性方面保持一致。4.假設(shè)評估基準(zhǔn)日后評估對象資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為平均流入，現(xiàn)金流出為平均流出。5.假設(shè)未來現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)法律法規(guī)無重大變化，評估師對企業(yè)目前的主營業(yè)務(wù)類型、研發(fā)人員構(gòu)成、未來的研發(fā)投入占收入比等指標(biāo)進(jìn)行分析后，基于未來合理的經(jīng)營假設(shè)，認(rèn)為該公司基本具備持續(xù)獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件，能夠持續(xù)享受所得稅優(yōu)惠政策。
期末商譽(yù)減值測試的關(guān)鍵參數(shù)：1.本次對資產(chǎn)組選用自由現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型，2.對資產(chǎn)組未來5年各年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測，并認(rèn)為現(xiàn)有的管理模式、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、銷售渠道、產(chǎn)品更新能力等與商譽(yù)相關(guān)的其他可辨認(rèn)資產(chǎn)可以持續(xù)發(fā)揮作用，其他資產(chǎn)可以通過簡單更新或追加的方式延長使用壽命，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組預(yù)計(jì)5年后達(dá)到穩(wěn)定并保持，實(shí)現(xiàn)永續(xù)經(jīng)營。3.在資產(chǎn)減值測試中估算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。
期末商譽(yù)減值測試的評估方法：收益法。
通過本次測試與收購時(shí)估值相關(guān)情況進(jìn)行對比，除未來現(xiàn)金流量發(fā)生變化外，其余情況未見明顯差異，期末進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)已充分考慮上述差異的影響。
8、前次業(yè)績預(yù)告部分事項(xiàng)應(yīng)列入而未列入非經(jīng)常性損益，包括公司對智慧海派非商譽(yù)部分股權(quán)減值損失6.97億元、公司為智慧海派履行擔(dān)保形成對智慧海派債權(quán)損失3.05億元，由此導(dǎo)致公司2019年扣非后凈利潤發(fā)生變化。請公司補(bǔ)充披露所涉具體事項(xiàng)及列入非經(jīng)常性損益的依據(jù)、前期應(yīng)列入而未列入非經(jīng)常性損益的原因，是否存在其他非經(jīng)常性損益認(rèn)定錯(cuò)誤。
公司回復(fù)：
根據(jù)證監(jiān)會在《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第1號---非經(jīng)營性損益》中規(guī)定“非經(jīng)常性損益是指與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報(bào)表使用人對公司經(jīng)營業(yè)績和盈利能力做出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。” 前期，公司對非經(jīng)常性損益存在認(rèn)定錯(cuò)誤，未將長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備6.97億元以及公司為智慧海派在財(cái)務(wù)公司的貸款履行了擔(dān)保責(zé)任，形成對智慧海派債權(quán)損失 3.05 億元，列入非經(jīng)常性損益。現(xiàn)與會計(jì)師再次確認(rèn)，截至4月29日，立信在給公司提供正式年報(bào)時(shí)，認(rèn)為營業(yè)外支出中為智慧海派提供擔(dān)保損失1.5億元，也屬于非經(jīng)常性損益；認(rèn)為商譽(yù)部分長期股權(quán)投資減值損失7.57億元，屬于經(jīng)常性損益，由此導(dǎo)致非經(jīng)常性損益認(rèn)定錯(cuò)誤。此外，不存在其他非經(jīng)常性損益認(rèn)定錯(cuò)誤。
特此公告。
航天通信控股集團(tuán)股份有限公司董事會
2020年4月 30日
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